Internal Revenue Code

Der Internal Revenue Code (kurz: IRC) ist das nationale Bundesgesetz zur Besteuerung von Individuen und Organisation in den USA. Es ist der 26. Titel des United States Code (USC), also des gesammelten Bundesrechts der Vereinigten Staaten von Amerika.Andere Bundessteuern finden sich in anderen Titeln des the United States Code wie Titel 11 (Insolvenz) und Titel 19 (Zölle). Der IRC ist nach Themen aufgeteilt. Unter jedem Thema (topic) finden sich Unterthemen (subtitles) mit mehreren Abschnitten (sections). Diese Themen betreffen die Einkommensteuer, Lohnsteuer, Grundsteuer und Abgaben sowie die dazugehörigen Verwaltungsanweisungen. Die Steuergesetzgebung wird von der Bundesbehörde Internal Revenue Service überwacht.

Geschichte

Ursprünge Vor 1874 wurde Bundesgesetz in den USA nicht kodifiziert. Deshalb wurden Gesetze des Kongresses der Vereinigten Staaten in einzelnen Büchern publiziert und nach Themen wie Besteuerung, Insolvenzordnung und weiteren Themen sortiert und gedruckt. In der erstmals erfolgten Gesamtkodifizierung des 1. Dezembers 1871 war Titel 35 dieser Kodifizierung erstmals der Internal revenue. Eine Erweiterung erfolgt 1878. 1919 wurde durch das Repräsentantenhaus der Vereinigten Staaten eine Neuauflage des USC begonnen, die 1926 in einer vollständigen Neuauflage mündete, die auch die Besteuerungsgesetze enthielt.

Internal Revenue Code Im Act of Congress, 1939 wurde der Internal Revenue Code als Band 53 (volume 53), Teil I des United States Statutes at Large sowie als Titel 26 des United States Code veröffentlicht. Künftig wurden alle Gesetzesänderungen basieren auf dem Act of Congress, 1939 geschlossen. Ab 1954 wurden die Abläufe des Internal Revenue Service grundlegende geändert. So wurde ab März 1955 eine fünfprozentige Steuererhöhung für Firmen sowie eine 4%ige Steuergutschrift für Individuen beschlossen. 1986 wurden durch den Tax Reform Act of 1986§ 2(a) des IRC der Name des bisherigen Gesetzes in Internal Revenue Code of 1986 geändert. Im USC fanden die Gesetze nunmehr Platz unter dem Titel 26.

Aufteilung Die Aufteilung des IRC ist wie folgt:

AbschnittThema 1–15 Steuersätze 21–54 Steuerguthaben (erstattungsfähig und nicht erstattungsfähig) 55–59A Mindeststeuer & Umweltsteuer 61–90 Definition des besteuerbaren Einkommens 101–140 Ausschlüsse des besteuerbaren Einkommens 141–149 Steuerbefreite Anleihen für Individuen 151–153 Steuerbefreiungen 161–199 Steuerabzüge für Zinsen, Verluste und firmenbezogene Ausgaben 211–224 Einzelabzüge für Privatpersonen 241–250 Abzüge für Unternehmen 261–291 Nicht abzugsfähige Posten 301–386 Unternehmenstransaktionen, einschließlich Gründungen, Ausschüttungen, Umwandlungen und Liquidationen 401–436 Private Pensions- und Leistungspläne 441–483 Rechnungslegung und Steuerjahre 501–530 Steuerbefreite Organisationen (NPO) 531–565 Kumulierte Einkommenssteuer und persönliche Beteiligungsgesellschaften 581–597 Sonderregeln für Banken 611–638 Abbau von natürlichen Ressourcen (deutsch: Forstwirtschaft) 641–692 Definition von Trusts und deren Besteuerung 701–777 Partnerschaften: Definition und die Behandlung der dahinterliegende Individuen 801–858 Versicherungen: Sonderregeln und Definition 851–860 Regulierte Vermögensverwalter und Real Estate Investment Trusts (REIT) 861–865 Einkommensherkunft aus internationalen Verdiensten 871–898 Steuern für Ausländern und ausländische Firmen 901–908 Steuervergünstigungen für Ausländer 911–943 Ausschluss von ausländischen Einkünften 951–965 Besteuerung von Aktienbesitzern von ausländischen Firmen 971–999 Weitere internationale Steuereinnahmen 1001–1092 Gewinne: Definitionen, Charakterisierung und Anerkennung 1201–1298 Veräußerungsgewinne: Getrennte Besteuerung und Sonderregelungen 1301–1359 Anpassungen zwischen Steuerperioden: Sonderregeln 1361–1388 Kapitalgesellschaften und Genossenschaften: Durchflussregeln 1391–1400T Vertretungen, Unternehmen und andere Sondereinkunftszonen 1401–1403 Einzelunternehmer 1441–1465 Dividendensteuer für Nichtsteueransässige 1501–1564 Konzernbilanzen und verbundene Gruppen (Kapitalgesellschaften) 2001–2210 Erbschaftssteuer und Übertragungen aus Erbschaft 2501–2704 Schenkungssteuer und Generationenverträge 3101–3241 Sozialversicherungs- und Eisenbahnrentensteuern 3301–3322 Arbeitslosenversicherung 3401–3510 Einkommensteuerabzug und Lohnsteuer 4001–5000 Verbrauchssteuern nach Waren, Transaktionsart und Branchen 5001–5891 Alkohol-, Tabak- und Waffensteuern sowie Sonderverbrauchssteuern 6001–6167 Steuererstattungen: Voraussetzungen, Verfahrensregeln, Zahlungen, Abrechnungen, Verlängerungen 6201–6533 Bewertung von Vermögenswerten, Berechnung und Minderung von Schätzungen 6601–6751 Zinsen auf Gebühren ohne strafrechtliche Implikation für Nichtbezahlung derselben 6801–7124 Weitere Verwaltungsvorschriften 7201–7344 Straftaten, Verwirkung und Steuerhinterziehung 7401–7493 Steuergerichtsverfahren 7501–8023 Sonstige Regeln 9001–9834 Sondersteuern und Fonds (z. B. betreffend die Präsidentschaftswahlen, Autobahnen etc.)

Weblinks

Internal Revenue Code von Bloomberg Tax

Referenzen U.S. Code Title 26 über das United States Government Printing Office Titel 26 bei der Cornell-Universität Bloomberg Tax Internal Revenue Code mit Aktualisierungen von Editor's Notes

Kategorie:Steuerrecht (Vereinigte Staaten) Kategorie:Bundesgesetz der Vereinigten Staaten Kategorie:Rechtsquelle (19. Jahrhundert)